Что делать если вызывают в налоговую (и если не ходить?)

Участие в следственных и судебных процессах, даже в роли свидетеля, вызывает беспокойство. Когда ваши слова могут повлиять на судьбу других людей и компаний, на вас ложится огромная ответственность. Особенно сильное волнение вызывает участие в налоговых проверках. Рассмотрим, кто может получить вызов в налоговую, стоит ли этого опасаться и что происходит во время встречи с инспекторами ФНС.

Федеральная налоговая служба иногда испытывает сомнения в законности деятельности бизнеса, обоснованности размеров зарплат или подозревает компанию в уклонении от налогов. В таких случаях организации предстоят выездные и камеральные проверки. Кроме того, могут быть проведены встречные проверки контрагентов, когда инспекторы ФНС собирают информацию не от самой компании, а от её деловых партнёров.

Для налогового контроля применяются различные методы: запрос и изъятие документов, осмотр территорий и помещений. Также инспекторы активно используют допросы свидетелей, которые помогают получить показания, служащие доказательствами в делах о нарушении налогового законодательства.

Важно отметить, что по Налоговому кодексу РФ ответственность несет организация, а не её сотрудники. Штрафы выплачивает компания, а не её директор, главный бухгалтер или другие лица, ответственные за подписание документов, предоставляемых в налоговую. Лишь в случае переквалификации дела в административное или уголовное, возможно наказание непосредственно должностных лиц, нарушивших закон.

Допросы в ФНС являются формализованной процедурой, проводимой по установленным правилам.

Согласно Налоговому кодексу, ФНС имеет право вызвать для дачи показаний любое физическое лицо старше 14 лет. Единственный критерий — мнение инспектора, что человек может обладать информацией, важной для налогового контроля.

По этой причине в ходе проверки могут допросить не только руководителя и главного бухгалтера, но и любого другого сотрудника. Иногда за показаниями обращаются даже к бывшим сотрудникам, которые работали в компании в интересующий налоговую период. Не стоит заранее беспокоиться при получении приглашения на беседу с ФНС — это не означает, что вас подозревают в нарушениях.

Согласно закону, от допроса освобождаются две группы свидетелей:

1. Лица, которые не могут правильно воспринимать обстоятельства, важные для налоговой, из-за юного возраста, физических или психических недостатков.
2. Лица, получившие информацию, интересующую ФНС, в ходе выполнения своих обязанностей, но не имеющие права разглашать её без нарушения профессиональной тайны, например, адвокаты и аудиторы.

Порядок вызова свидетеля на допрос в ФНС не регламентирован четко в Налоговом кодексе. Обычно инспекторы вручают повестку лично или отправляют заказным письмом с уведомлением о вручении. Это позволяет налоговой службе иметь подтверждение, что свидетель был надлежащим образом уведомлен. В случае неявки свидетель не сможет утверждать, что не был приглашен.

Обязательных требований к оформлению повестки нет. Существует рекомендованная форма, но отклонения от нее не считаются нарушением.

В повестке обычно указываются:

• причина вызова;
• время и место проведения допроса.

Место проведения допроса также не регламентируется Налоговым кодексом. Обычно встречи проходят в отделении ФНС или в месте проведения выездной проверки. Даже допрос на улице не считается нарушением и его результаты могут использоваться в суде.

ФНС компенсирует свидетелю расходы на проезд общественным транспортом (кроме такси), поездом, самолетом или водным транспортом. Для этого необходимо предоставить проездные документы. Без них компенсация по минимальному тарифу возможна только с разрешения начальника инспекции или его заместителя. При необходимости оплачивается проживание и назначаются суточные.

На время отсутствия на работе за свидетелем сохраняется средний заработок. Доказательством присутствия на допросе служит повестка или копия протокола. Работодатель, отказывающийся от выплат, может быть оштрафован трудовой инспекцией. Для ИП и малых предприятий штраф составляет до 5 тыс. рублей, для средних и крупных компаний — от 30 до 50 тыс. рублей.

Если свидетель болен, имеет инвалидность или достиг преклонного возраста и не может явиться на допрос, его могут провести по месту пребывания. Для этого нужно согласие как самого свидетеля, так и всех проживающих с ним людей. Эти сведения фиксируются в протоколе допроса. В таких случаях на допросе должны присутствовать не менее двух представителей налоговой. Свидетель также имеет право на помощь юриста.

Если свидетель находится в другом регионе, ФНС может поручить проведение допроса местным коллегам. Проводить допрос заочно, по телефону или электронной почте некорректно, так как невозможно подтвердить личность звонившего и ознакомление с протоколом допроса.

Примерный перечень вопросов, которые могут быть заданы на допросе, доступен в приложении к письму ФНС от 13 июля 2017 года № ЕД-4-2/13650@. Всего вопросов 80: 38 для рядовых сотрудников и 42 для руководителей. Подумайте над ответами на эти вопросы и, если необходимо, подготовьте соответствующие документы.

Также рекомендуется заручиться поддержкой адвоката, юриста или налогового консультанта. Они не только поддержат вас во время допроса, но и помогут тщательно подготовиться к встрече с представителями ФНС.

Длительность допроса и его оформление

Допрос не может проводиться в ночное время — с 22:00 до 6:00. Непрерывное взятие показаний допускается не более четырех часов, после чего обязательна пауза на минимум один час для отдыха и питания. Общая продолжительность допроса не должна превышать восьми часов.

Помимо инспектора и свидетеля, на допросе могут присутствовать следующие лица:

• представитель (адвокат) свидетеля, который может делать замечания, но не имеет права отвечать вместо допрашиваемого;
• переводчик, если свидетель не владеет русским языком;
• сурдопереводчик для свидетеля, владеющего жестовым языком.

Присутствие проверяемого лица на допросе исключается.

Перед началом допроса инспектор предупреждает свидетеля об ответственности за отказ от дачи показаний, уклонение от этого и за ложные показания. Эти предупреждения фиксируются в протоколе, который свидетель подписывает. Также инспектор обязан разъяснить свидетелю его конституционные права: не свидетельствовать против себя, своего супруга и близких родственников.

За отказ от дачи показаний или за ложные показания предусмотрен штраф в размере 3 тыс. рублей. Административной или уголовной ответственности за такое поведение нет.

Если в ходе допроса используются записывающие устройства, инспектор уведомляет об этом и спрашивает, намерен ли свидетель вести запись. Эти сведения фиксируются в протоколе, а полученные фото-, видео- или аудиоматериалы прилагаются к нему.

Все показания свидетеля и замечания адвоката вносятся в протокол допроса.

Свидетель обязан отвечать на все вопросы инспектора, кроме случаев, предусмотренных Конституцией. Если человек не знает ответа или не помнит информацию, он должен сообщить об этом представителям ФНС. Это тоже является полноценным ответом. Однако не стоит злоупотреблять этой возможностью, чтобы не вызвать подозрений у налоговиков в попытке уклониться от дачи показаний.

Важно помнить: на допросе свидетелю следует давать только правдивые показания по известным ему фактам и обстоятельствам, касающимся его должностных обязанностей. Не нужно фантазировать или предполагать. Если для точного ответа нужно свериться с документами, лучше сказать об этом, чем рисковать ошибиться, припоминая. Ответы должны быть четкими, конкретными и однозначными.

Не торопитесь и обдумывайте каждый заданный вопрос. Но не затягивайте время специально, чтобы не вызвать подозрений в попытке скрыть информацию. Если вопрос непонятен, попросите его повторить или уточнить. Если один и тот же вопрос формулируется разными словами, просите инспектора дублировать предыдущий ответ. При повторении показаний следите, чтобы они не содержали противоречий.

Говорите только по существу и будьте лаконичны. Лучше сказать меньше, чем добавить ненужную информацию, даже если вы хотите помочь. Помните: все, что вы скажете, может быть использовано против проверяемого лица.

После завершения допроса все присутствующие должны ознакомиться с протоколом. Проверьте, что в нем указаны:

• номер протокола, дата, место и время проведения допроса;
• должность и Ф.И.О. инспектора, который составлял протокол;
• название налогового органа;
• данные свидетеля: Ф.И.О., дата и место рождения, паспортные данные, место жительства, гражданство, владение русским языком;
• сведения об иных лицах, которые присутствовали на допросе (например, о переводчике);
• свидетельские показания.

Убедитесь, что к протоколу приложены все дополнительные материалы, независимо от того, кто их предоставил. Это могут быть изображения, видео- и аудиозаписи, а также любые документы.

Проверьте, что ваши показания записаны точно и полно. Если вы обнаружили неточности, неполные данные или добавленные сведения, которых вы не говорили, требуйте исправления протокола. Если инспектор отказывается корректировать протокол, вы имеете право внести свои замечания. В случае отсутствия замечаний это также фиксируется в протоколе. После этого все участники допроса подписывают документ.

Должностные лица налоговых органов обязаны предоставить свидетелю копию протокола допроса и получить подпись о получении. Если свидетель отказывается от получения копии, этот факт также отражается в протоколе.

Организация может оспорить в суде показания свидетеля, чтобы их не использовали в качестве доказательства по делу о налоговом правонарушении. Для этого нужно либо предоставить опровергающие данные, либо указать на некорректное оформление протокола допроса. Ошибка может скрываться в любой детали — ниже приведены несколько примеров. Важно помнить, что суды могут по-разному реагировать на одно и то же обстоятельство.

Суд может признать ненадлежащим доказательством выводы инспекторов ФНС, основанные на предположениях свидетелей. Налоговые органы должны иметь обоснования и документальные подтверждения того, что свидетели могли знать факты, значимые для налогового контроля.

Проще говоря, если уборщица случайно не подслушала разговор руководителей о налоговых махинациях, ее теоретические рассуждения вряд ли будут значимы для суда. То же самое касается показаний лиц, не связанных с проверяемыми, например, соседей.

Протокол могут признать неправильно оформленным, если в нем не указано время начала и окончания допроса. Хотя некоторые арбитражные суды не считают это существенным нарушением, ссылаясь на другие документы, подтверждающие проведение допроса. Однако если дата составления протокола не соответствует дате проведения допроса, это более серьезное нарушение.

Еще одна распространенная ошибка — отсутствие указания на место проведения допроса. Это также может быть основанием для признания протокола ненадлежащим доказательством.

Более значимый аспект касается подписей. Протокол, не подписанный свидетелем и инспектором, не может быть использован в суде. Отсутствие подписей других присутствующих лиц не делает протокол недействительным.

Если свидетель отказался от копии протокола или ему не вручили ее по другой причине, отсутствие соответствующей отметки об этом также является нарушением. В протоколе обязательно должна присутствовать запись свидетеля: «с моих слов записано верно, мною прочитано».

Какие могут быть последствия, если не явиться на допрос

Свидетеля по делу о налоговом правонарушении нельзя принудительно привести на допрос, а единственным наказанием за неявку является штраф в размере 1 тыс. рублей. Однако этот штраф может назначаться за каждую неявку, а при повторных нарушениях сумма может быть удвоена.

Если свидетель не может явиться на допрос по уважительным причинам, необходимо сообщить об этом в ФНС. В таком случае штрафа можно избежать, и вместе с инспектором выбрать более удобное время для встречи.

Единого перечня уважительных причин для переноса допроса не существует. Обычно перенос возможен в случае болезни (в том числе ребенка), записи к врачу, самоизоляции в сложной эпидемиологической ситуации, командировки или другой поездки, лечения в больнице. Отказ работодателя отпустить сотрудника на допрос не считается уважительной причиной.

Игнорировать вызов на допрос в налоговую не стоит. Хотя штрафы небольшие, такое поведение может негативно сказаться на компании, особенно если генеральный директор или главный бухгалтер отказываются сотрудничать с инспекторами. Например, ФНС может отказать в налоговом вычете или сделать вывод о недобросовестности компании.

Регулярная и своевременная уплата налогов снижает вероятность вызова на допрос. Однако если вызов все же поступил, лучше явиться, чтобы избежать штрафа. Возможно, вас вызовут лишь для профилактической беседы.

Топ-5 ошибок свидетелей при допросе и как их не допустить

1. Нервничают и рассказывают все подряд. Важно сохранять спокойствие на допросе. В состоянии стресса можно легко выдать лишнюю информацию.
2. Отвечают на вопросы, о которых не знают. Бухгалтер не обязан знать о технологиях строительства или упаковки груза. Лучше сказать «этот вопрос вне моей компетенции», чем дать инспекции дополнительные доказательства против налогоплательщика.
3. Строят догадки и предположения. Свидетель должен говорить только о фактах и обстоятельствах, которые ему точно известны. Например, менеджер не может знать, почему директор принял определенное решение. Лучше ответить «я не знаю», чем помогать инспектору в сборе доказательств против компании.
4. Подписывают протокол не глядя. Протокол допроса — это важное доказательство по делу. В нем могут быть некорректные формулировки, неправильная дата или другие неточности. Важно внимательно прочитать протокол, внести замечания, если они есть, и только после этого подписать его.
5. Не берут копию протокола. Правозащитник может оспорить протокол как ненадлежащее доказательство, если нарушены процедура или порядок оформления допроса. Поэтому важно сразу взять копию протокола, чтобы потом в нем не появились изменения.